دليلك الشامل حول القوائم المالية وأنواعها مع تمارين عملية على إعدادها

القوائم المالية هي أداة أساسية لفهم الوضع المالي لأي شركة، سواء كانت صغيرة أو كبيرة. حيث توفر معلومات دقيقة حول الأصول، الالتزامات، والإيرادات، مما يساعد في اتخاذ قرارات مالية صحيحة. كما تعتمد الشركات على هذه القوائم لتقييم أدائها المالي، جذب المستثمرين، وضمان الامتثال للمعايير المحاسبية. في هذا المقال، سنتناول كل ما تحتاج إلى معرفته عن القوائم المالية، بدءًا من أنواعها وأهميتها، وصولًا إلى كيفية إعدادها وتحليلها بطريقة عملية تساعدك على استخدامها بفعالية.

ما هي القوائم المالية؟

هي تقارير محاسبية تلخص الأداء المالي والوضع الاقتصادي للشركة خلال فترة زمنية معينة. يتم إعدادها وفق معايير محاسبية محددة، مثل:

• المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
• أو المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP).

كما تستخدمها الشركات والمستثمرون والمحللون الماليون لاتخاذ قرارات مستنيرة. وكذلك تعكس القوائم المالية المعلومات المالية الأساسية، مما يساعد في تقييم الربحية والاستقرار المالي للشركة. مثل:

• الإيرادات.
• المصروفات.
• الأصول.
• الالتزامات.

اقرأ أيضا: كل ما يخص انواع المصروفات في الشركات التجارية والصناعية

ما هي أنواع القوائم المالية؟

تنقسم القوائم المالية إلى أربعة أنواع رئيسية، ولكل منها دور محدد في عرض وتحليل الأداء المالي للشركة. وإليك تلك الأنواع:

• قائمة الدخل: تُظهر الإيرادات والمصروفات خلال فترة معينة، وتحدد صافي الربح أو الخسارة.
• قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية: تعرض أصول الشركة، التزاماتها، وحقوق الملكية في تاريخ معين، مما يساعد في تقييم الوضع المالي للشركة.
• قائمة التدفقات النقدية: توضح التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من العمليات التشغيلية، الاستثمارية، والتمويلية، مما يساعد في قياس قدرة الشركة على توليد النقد.
• قائمة التغيرات في حقوق الملكية: تبين التغيرات في رأس المال وحقوق المساهمين خلال فترة معينة، مثل توزيعات الأرباح وزيادة أو انخفاض رأس المال.
• قائمة الدخل الشامل: هي أحد أنواع القوائم المالية التي توضح إجمالي الدخل الذي تحققه الشركة خلال فترة مالية معينة، بما في ذلك الأرباح أو الخسائر غير المحققة التي لا يتم إدراجها في قائمة الدخل التقليدية.

ما هي أهمية القوائم المالية؟

تلعب القوائم المالية دورًا أساسيًا في تقييم الأداء المالي لأي شركة، سواء كانت كبيرة أو صغيرة، حيث تساعد في:

• تقديم رؤية واضحة عن الوضع المالي: توفر معلومات دقيقة حول الأصول، الالتزامات، الإيرادات، والمصروفات، مما يسهل فهم الأداء المالي.
• اتخاذ القرارات الاستثمارية والإدارية: يعتمد المستثمرون والإداريون على القوائم المالية لتقييم مدى استقرار وربحية الشركة قبل اتخاذ القرارات المهمة.
• الامتثال للمعايير المحاسبية والقانونية: تضمن الامتثال للقوانين الضريبية والمعايير المالية المحلية والدولية، مما يعزز الشفافية والمصداقية.
• تسهيل الحصول على التمويل: تعد القوائم المالية أداة رئيسية للبنوك والمقرضين لتقييم قدرة الشركة على سداد القروض.
• قياس الأداء وتحليل الاتجاهات المالية: تساعد في مقارنة الأداء المالي على مدار السنوات، مما يمكن الشركات من اتخاذ قرارات تصحيحية وتحسين استراتيجياتها المالية.

وبالنسبة للمؤسسات الصغيرة، تزداد أهمية القوائم المالية لأنها:

• تساعد أصحاب المشاريع في إدارة التدفقات النقدية وتحديد المصروفات والإيرادات بوضوح.
• تسهل التخطيط المالي والنمو المستقبلي من خلال تحديد الفجوات المالية وفرص التطوير.
• تساهم في بناء الثقة مع المستثمرين والموردين من خلال إظهار أداء مالي مستقر ومنظم.
• توفر مستندات مالية ضرورية عند التقدم للحصول على تمويل أو دعم حكومي.

بالتالي، فإن إعداد القوائم المالية بانتظام هو مفتاح نجاح الشركات، بغض النظر عن حجمها، لأنه يساعد في تحسين الكفاءة المالية واتخاذ قرارات أفضل.

ترتيب إعداد القوائم المالية

يتم إعداد القوائم المالية وفق ترتيب محدد لضمان دقة البيانات المالية وربط المعلومات ببعضها بطريقة منطقية. الترتيب الصحيح لإعداد القوائم المالية يكون كالتالي:

1. ميزان المراجعة: يتم إعداد ميزان المراجعة للتأكد من توازن الحسابات قبل إعداد القوائم المالية، حيث يتم تلخيص أرصدة الحسابات المدينة والدائنة.
2. قائمة الدخل: تبدأ عملية إعداد القوائم المالية بـ قائمة الدخل، التي تعرض الإيرادات والمصروفات خلال فترة مالية محددة، مما يؤدي إلى حساب صافي الربح أو الخسارة.
3. قائمة الدخل الشامل (إن وجدت): إذا كانت هناك أرباح أو خسائر غير محققة، يتم إدراجها في قائمة الدخل الشامل، والتي تتضمن عناصر مثل تغيرات القيمة العادلة للاستثمارات وفروق ترجمة العملات الأجنبية.
4. قائمة التغيرات في حقوق الملكية: توضح هذه القائمة التغيرات التي طرأت على حقوق الملكية بسبب الأرباح أو الخسائر، والتوزيعات، وزيادات أو تخفيضات رأس المال.
5. قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية: يتم إعداد قائمة المركز المالي بعد قائمة الدخل والتغيرات في حقوق الملكية، لأنها تعتمد على النتائج المالية السابقة لتحديد الأصول، الالتزامات، وحقوق المساهمين في نهاية الفترة.
6. إعداد قائمة التدفقات النقدية: يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية أخيرًا، حيث توضح التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأنشطة التشغيلية، الاستثمارية، والتمويلية، مما يساعد على تحليل السيولة النقدية للشركة.

ما هي أسس إعداد القوائم المالية؟

تعتمد القوائم المالية على مجموعة من الأسس والمبادئ المحاسبية التي تضمن دقة وشفافية البيانات المالية المقدمة، مما يساعد على اتخاذ قرارات مالية سليمة. وفيما يلي أهم الأسس التي يجب الالتزام بها عند إعداد القوائم المالية:

• الاستمرارية: إعداد القوائم على افتراض استمرار الشركة في العمل.
• الفترة المحاسبية: تقسيم النشاط المالي إلى فترات زمنية متساوية.
• التكلفة التاريخية: تسجيل الأصول والالتزامات بتكلفتها الأصلية.
• الاعتراف بالإيرادات والمصروفات: الاعتراف بها عند تحققها وليس عند الدفع أو الاستلام.
• الإفصاح الكامل: تقديم جميع المعلومات المالية المهمة بوضوح.
• الحيطة والحذر: تسجيل المصروفات المتوقعة فورًا، والإيرادات عند تحققها.
• المقابلة بين الإيرادات والمصروفات: مقارنة الإيرادات بالمصروفات المرتبطة بها لنفس الفترة.
• الأهمية النسبية: التركيز على المعلومات المالية المؤثرة في القرارات.
• التوحيد والاتساق: استخدام نفس السياسات والمعايير عبر الفترات لضمان المقارنة.

توقيت إعداد القوائم المالية

يعد توقيت إعداد القوائم المالية أمرًا مهمًا لضمان دقة المعلومات المالية واتخاذ قرارات مستنيرة بناءً على البيانات المحاسبية المحدثة.

كما يختلف التوقيت حسب طبيعة الشركة، اللوائح المحاسبية، واحتياجات الإدارة والمستثمرين. وفيما يلي الأوقات الأكثر شيوعًا لإعداد القوائم المالية:

• سنويًا: تُعدّ الشركات قوائمها المالية في نهاية كل سنة مالية، وفقًا للمتطلبات القانونية والمحاسبية.
• ربع سنوي: بعض الشركات تُصدر قوائم مالية كل ثلاثة أشهر لمتابعة الأداء الدوري.
• شهريًا: تُعدّ بعض المؤسسات الصغيرة أو الشركات الكبرى قوائم مالية شهرية لأغراض الرقابة الداخلية واتخاذ القرارات.

كما أنه في بعض الأحيان يتم إعداد القوائم المالية عند الحاجة بخلاف الفترات السابقة، وذلك في حالات مثل الاندماج، الاستحواذ، التصفية، أو طلب الجهات الرقابية والمستثمرين.

كيفية إعداد القوائم المالية للشركات

إعداد القوائم المالية هو عملية محاسبية تهدف إلى تقديم صورة واضحة عن الأداء المالي والمركز المالي للشركة خلال فترة محددة.

كما تختلف طريقة عمل القوائم المالية حسب نوع القوائم المستخدمة، سواء كانت مستقلة، مجمعة، أو موحدة، وإليك توضيح تلك القوائم:

القوائم المالية المستقلة

تُعد لكل شركة على حدة، وتعكس أدائها المالي بشكل منفصل دون دمج نتائج أي شركات تابعة. كما أنها تُستخدم عادةً من قبل الشركات التي تعمل بشكل فردي دون وجود فروع أو شركات تابعة.

القوائم المالية المجمعة

تشمل نتائج وأداء الشركات التابعة ولكن دون إلغاء العمليات المالية المشتركة بينها. كما أنها تُستخدم لإعطاء نظرة عامة على أداء الشركات المرتبطة ببعضها ماليًا.

القوائم المالية الموحدة

يتم فيها دمج جميع البيانات المالية للشركة الأم والشركات التابعة بحيث تظهر وكأنها كيان واحد. وكذلك تُستخدم عند وجود ملكية مباشرة أو غير مباشرة تؤثر على قرارات الشركة التابعة.

ولكن جميعها تعتمد على نفس المبادئ الأساسية في المحاسبة. وفيما يلي الخطوات الأساسية المتبعة في كيفية عمل القوائم المالية:

1. تجميع البيانات المالية ثم تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية وترحيلها إلى دفتر الأستاذ العام.
2. إعداد ميزان المراجعة للتأكد من توازن الحسابات قبل إعداد القوائم المالية.
3. إعداد قائمة الدخل لتحديد الإيرادات المتحققة خلال الفترة المالية، ثم خصم المصروفات المباشرة وغير المباشرة للوصول إلى صافي الربح أو الخسارة.
4. إعداد قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية والتي يتم خلالها تحديد قيمة الأصول وكذلك تسجيل الخصوم ثم بعدها يتم  احتساب حقوق الملكية.
5. إعداد قائمة التدفقات النقدية بعد  تصنيفها مع ضرورة توضيح أثر العمليات المالية على السيولة النقدية للشركة.
6. إعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية والتي يتم فيها تسجيل التغيرات في رأس المال، الأرباح المحتجزة، والتوزيعات النقدية.

تحليل القوائم المالية

يساعد تحليل القوائم المالية في تقييم الأداء المالي للشركات واتخاذ القرارات المناسبة بناءً على نتائجها. هناك عدة أساليب تحليلية تُستخدم، من أبرزها:

• التحليل الأفقي: مقارنة البيانات المالية لفترات متتالية لتحديد الاتجاهات والنمو أو التراجع في الأداء المالي.
• التحليل الرأسي: تحليل بنود القوائم المالية كنسبة مئوية من إجمالي الأصول أو الإيرادات لمعرفة توزيع الموارد المالية.
• تحليل النسب المالية: استخدام مؤشرات مالية مثل نسبة السيولة، الربحية، والكفاءة التشغيلية لمقارنة أداء الشركة داخليًا ومع المنافسين.
• تحليل الاتجاهات: دراسة الأداء المالي على مدى سنوات لمعرفة الأنماط المتكررة والتنبؤ بالمستقبل المالي.
• التحليل للتدفقات النقدية: تقييم قدرة الشركة على توليد النقدية اللازمة لتغطية التزاماتها التشغيلية والاستثمارية.

اقرأ أيضا حول: فهم نسب الربحية في التحليل المالي

كيف تتم مراجعة القوائم المالية؟

مراجعة القوائم المالية هي عملية تهدف إلى التأكد من صحة ودقة البيانات المالية وفقًا للمعايير المحاسبية. كما أن المراجعة الدورية للقوائم المالية تعزز الشفافية والثقة لدى المستثمرين وأصحاب المصالح وتساعد في اتخاذ قرارات مالية سليمة. تتم المراجعة من خلال:

• التحقق من السجلات المالية: مراجعة الفواتير، العقود، والإيصالات للتأكد من مطابقة البيانات المسجلة.
• اختبار الضوابط الداخلية: تقييم الأنظمة والسياسات المحاسبية لضمان عدم وجود تلاعب أو أخطاء مالية.
• تحليل الحسابات والتسويات: التأكد من صحة الأرصدة المالية وتسويات الحسابات المختلفة مثل المخزون، الذمم المدينة والدائنة.
• مراجعة النسب المالية: تحليل المؤشرات المالية لاكتشاف أي تناقضات أو تغييرات غير مبررة.
• التأكد من الامتثال للمعايير المحاسبية: ضمان تطبيق المعايير المحلية والدولية في إعداد التقارير المالية.
• إعداد تقرير المراجعة: يتضمن ملاحظات المراجع الخارجي أو الداخلي حول دقة وموثوقية القوائم المالية.

قد يهمك أيضا: أساليب التلاعب في القوائم المالية وكيفية الكشف عنها

تمارين على إعداد القوائم المالية

إليك مثال عملي على إعداد القوائم المالية، ولنفترض أننا سنجريها للشركة “م” عن عام 2023:

أولًا: ميزان المراجعة

القائمة التالية توضح أرصدة الحسابات التي ظهرت في ميزان المراجعة للشركة (م) عن عام 2023.

البيان (اسم الحساب)	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
الصندوق		18,000
رأس المال	22,000
البنك		12,500
الإيرادات	19,500
الرواتب		9,500
مصروفات التسويق		1,200
مصروفات الكهرباء		1,500
مصروفات الإيجار		4,000
دائنون	6,800
إيرادات مستحقة		500
المجموع	48,300	48,300

ثانيًا: إعداد قائمة الدخل

البيان	المبلغ
الإيرادات	19,500
المصاريف التشغيلية:
مصروفات الإيجار	4,000
الرواتب	9,500
مصروفات الكهرباء	1,500
مصروفات التسويق	1,200
إجمالي المصروفات	16,200
صافي الدخل	3,300

ثالثًا: إقفال حساب الإيرادات

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الإيرادات		19,500
إلى حـ/ الأرباح والخسائر	19,500
إقفال حساب الإيرادات في حساب ملخص الدخل	–	–

رابعًا: إقفال حساب المصروفات

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الأرباح والخسائر		16,200
إلى:
حـ/ مصروفات الإيجار	4,000
حـ/ الرواتب	9,500
حـ/ مصروفات الكهرباء	1,500
حـ/ مصروفات التسويق	1,200
إقفال حساب المصروفات في حساب ملخص الدخل	–	–

خامسًا: قائمة التغيرات في حقوق الملكية

البيان	المبلغ
رأس المال بداية الفترة المحاسبية	22,000
صافي الربح	3,300
صافي حقوق الملكية في نهاية الفترة	25,300

سادسًا: إقفال حساب ملخص الدخل

البيان	الرصيد الدائن	الرصيد المدين
من حـ/ الأرباح والخسائر		3,300
إلى حـ/ جاري صاحب المنشأة	3,300
إقفال حـ/ ملخص الدخل في حـ/ جاري صاحب المنشأة	–	–

سابعًا: قائمة المركز المالي

البيان	المبلغ	الإجمالي
مجموع الأصول:
الصندوق	18,000
البنك	12,500
إيرادات مستحقة	500
إجمالي الأصول	31,000	31,000
مجموع الالتزامات وحقوق الملكية:
دائنون	6,800
رأس المال	22,000
جاري صاحب المنشأة	3,300
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية	31,000	31,000

ما الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية؟ 

القوائم المالية والتقارير المالية مصطلحان متشابهان في مجال المحاسبة والمالية، لكن بينهما اختلافات جوهرية من حيث المحتوى، الهدف، والنطاق. والجدول التالي يوضح لك الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية:

العنصر	القوائم المالية	التقارير المالية
التعريف	مستندات محاسبية رسمية تعكس الأداء المالي للمؤسسة خلال فترة معينة.	تقارير تحليلية تشمل القوائم المالية بالإضافة إلى معلومات تشغيلية وإدارية.
النطاق	تركز على الأرقام والبيانات المحاسبية فقط.	تغطي البيانات المالية مع تحليلات وتوقعات مستقبلية.
المحتوى	قائمة الدخل	القوائم المالية الأربع
	قائمة المركز المالي	تقرير مجلس الإدارة
	قائمة التدفقات النقدية	التحليل المالي والاتجاهات
	قائمة التغيرات في حقوق الملكية	تقارير المخاطر والاستراتيجيات
الهدف	تقديم معلومات مالية دقيقة وفقًا للمعايير المحاسبية.	توفير رؤية شاملة للأداء المالي والتشغيلي للمؤسسة.
المعايير المتبعة	المعايير المحاسبية مثل IFRS و GAAP.	لا تخضع لمعايير محاسبية محددة، بل تشمل تحليلات وتوقعات.
المستخدمون	الإدارة، المستثمرون، الجهات التنظيمية.	المستثمرون، مجلس الإدارة، أصحاب المصلحة، الجهات الحكومية.
التركيز	تركز على الأرقام والمبالغ دون تفسيرات تفصيلية.	تتضمن شروحات تحليلية حول الأداء المالي للشركة.

ما الفرق بين القوائم المالية والميزانية؟

الميزانية هي جزء من القوائم المالية، حيث تمثل قائمة المركز المالي التي تعكس الوضع المالي في تاريخ معين، بينما القوائم المالية تقدم صورة شاملة عن الأداء المالي والتدفقات النقدية على مدار فترة زمنية. والجدول التالي يوضح لك تفصيلًا الفرق بين القوائم المالية والميزانية:

العنصر	القوائم المالية	الميزانية
التعريف	مجموعة من التقارير المالية التي تعكس الوضع المالي والأداء خلال فترة زمنية محددة.	بيان مالي يوضح المركز المالي للمؤسسة في لحظة معينة.
المحتوى	تشمل:	تشمل:
	قائمة الدخل	الأصول
	قائمة المركز المالي (الميزانية)	الخصوم(الالتزامات)
	قائمة التدفقات النقدية	حقوق الملكية
	قائمة التغيرات في حقوق الملكية
الفترة الزمنية	تغطي فترة مالية محددة (شهرية، ربع سنوية، سنوية).	تصور الوضع المالي في تاريخ معين فقط.
الهدف	تقييم الأداء المالي والربحية والتدفقات النقدية واتجاهات النمو.	معرفة الوضع المالي الحالي للمؤسسة من حيث الأصول والالتزامات ورأس المال.
التوقيت	تُعد في نهاية الفترة المالية وتغطي الأداء السابق.	تُعد في أي وقت حسب الحاجة لإظهار الوضع المالي الحالي.
التركيز	تركز على تحليل الأداء المالي والربحية والسيولة.	تركز على تصوير المركز المالي للمؤسسة في لحظة معينة.

مصطلحات القوائم المالية باللغة الانجليزية

مصطلحات القوائم المالية باللغة الانجليزية هي الأساس لفهم القوائم المالية وتحليلها، وتستخدم بشكل واسع في التقارير المالية والمحاسبة. وإليك أهم تلك المصطلحات وترجمتها:

المصطلح باللغة الإنجليزية	الترجمة باللغة العربية
Financial Statements	القوائم المالية
Balance Sheet	الميزانية العمومية / قائمة المركز المالي
Income Statement	قائمة الدخل
Cash Flow Statement	قائمة التدفقات النقدية
Statement of Changes in Equity	قائمة التغيرات في حقوق الملكية
Assets	الأصول
Liabilities	الخصوم / الالتزامات
Equity	حقوق الملكية
Revenue	الإيرادات
Expenses	المصروفات
Net Income (Profit)	صافي الدخل (الربح)
Gross Profit	الربح الإجمالي
Operating Expenses	المصروفات التشغيلية
Depreciation	الإهلاك
Accounts Receivable	الحسابات المدينة (الذمم المدينة)
Accounts Payable	الحسابات الدائنة (الذمم الدائنة)
Retained Earnings	الأرباح المحتجزة
Working Capital	رأس المال العامل
Current Assets	الأصول المتداولة
Fixed Assets	الأصول الثابتة
Current Liabilities	الخصوم المتداولة
Long-term Liabilities	الخصوم طويلة الأجل
Operating Income	الدخل التشغيلي
Net Loss	صافي الخسارة
Amortization	إهلاك الأصول غير الملموسة
Financial Ratios	النسب المالية
Audit Report	تقرير المراجعة المالية
Dividends	توزيعات الأرباح
Inventory	المخزون
Capital Expenditures (CAPEX)	النفقات الرأسمالية
Return on Investment (ROI)	العائد على الاستثمار
Break-even Point	نقطة التعادل
Accrual Accounting	المحاسبة على أساس الاستحقاق