شرح قائمة المركز المالي ومكوناتها وكيفية إعدادها بسهولة 2025

قائمة المركز المالي تُعد من أهم القوائم المالية التي يحتاج إليها كل صاحب عمل أو محاسب لفهم الوضع المالي الحقيقي للمنشأة. فهي لا تقتصر فقط على عرض الأصول والخصوم وحقوق الملكية، بل تساعد أيضًا في اتخاذ قرارات مالية استراتيجية مبنية على أرقام دقيقة ومنظمة. سواء كنت مبتدئًا في المحاسبة أو تبحث عن طريقة مبسطة لفهم هذه القائمة، فهذا المقال سيأخذك خطوة بخطوة نحو إتقانها. في السطور القادمة، سنقدّم شرح قائمة المركز المالي بشكل واضح وسهل، مع أمثلة توضيحية ونرشح لك أفضل برنامج محاسبي ذكي لإعداد القائمة باحترافية.

ما هي قائمة المركز المالي؟

هي تقرير مالي يُستخدم لعرض الوضع المالي للمنشأة في لحظة زمنية محددة. كما توضح هذه القائمة ما تملكه المنشأة من أصول، وما عليها من التزامات أو خصوم، بالإضافة إلى حقوق الملكية.

أي تُظهر قائمة المركز المالي النتيجة النهائية للأنشطة المالية التي قامت بها المنشأة، وتوضح ما إذا كانت الشركة قادرة على الوفاء بالتزاماتها، وما مدى قوتها المالية.

وتُعد هذه القائمة أداة أساسية لأصحاب الأعمال والمستثمرين والمحللين الماليين لفهم مدى استقرار المنشأة وقدرتها على التوسع والنمو.

يتم إعداد قائمة المركز المالي في نهاية الفترة المحاسبية (شهر، ربع سنة، أو سنة)، وهي تعكس دائمًا الحالة المالية في لحظة معينة فقط، وليس على مدى فترة زمنية كما هو الحال في قائمة الدخل.

أهمية قائمة المركز المالي

تكمن أهمية قائمة المركز المالي في أنها المرآة الحقيقية للموقف المالي للمنشأة، حيث تساعد في تقييم الصحة المالية لأي نشاط تجاري، سواء كان صغيرًا أو كبيرًا. ومن أبرز الفوائد التي تقدمها هذه القائمة:

• قياس القوة المالية: من خلال مقارنة الأصول بالخصوم، يمكن معرفة مدى قدرة المنشأة على تغطية التزاماتها.
• دعم اتخاذ القرار: يستند أصحاب الأعمال والمديرون الماليون إلى تلك القائمة 
• لاتخاذ قرارات استثمارية وتمويلية مدروسة.
• تحليل الأداء المالي: توفر بيانات تفصيلية تتيح للمحللين قياس كفاءة إدارة الأصول والتمويل.
• عرض للجهات الخارجية: تُستخدم القائمة لإقناع المستثمرين أو البنوك بقدرة المنشأة على تحقيق أرباح وسداد الديون.
• الامتثال القانوني والضريبي: تُعد وثيقة محاسبية أساسية مطلوبة في التقارير الرسمية والضرائب.

اقرأ أيضا: دليلك الشامل حول القوائم المالية وأنواعها مع تمارين عملية على إعدادها

ما هي مكونات قائمة المركز المالي؟

تتكون هذه القائمة من ثلاثة مكونات رئيسية، تعكس مجتمعة الوضع المالي الكامل للمنشأة في لحظة زمنية محددة، وفيما يلي عناصر قائمة المركز المالي:

الأصول (Assets)

من ضمن بنود قائمة المركز المالي والتي تمثل الموارد الاقتصادية التي تمتلكها المنشأة وتُستخدم في تحقيق الإيرادات. وتنقسم إلى قسمين:

• أصول متداولة: مثل النقدية، الحسابات المدينة، المخزون، والمصروفات المدفوعة مقدمًا.
• أصول غير متداولة: مثل المباني، الآلات، الأراضي، والاستثمارات طويلة الأجل.

كما يشمل هذا القسم أيضًا مجمع الإهلاك، وهو حساب يُستخدم لتقليل قيمة الأصول الثابتة بمرور الوقت.

الخصوم (Liabilities)

وتمثل الالتزامات المالية التي تقع على عاتق المنشأة تجاه الغير. وتنقسم أيضًا إلى:

• خصوم متداولة: مثل الحسابات الدائنة، القروض قصيرة الأجل، والمصروفات المستحقة.
• خصوم غير متداولة: مثل القروض طويلة الأجل والالتزامات المؤجلة.

اقرأ أيضا: كل ما يخص انواع المصروفات في الشركات التجارية والصناعية

حقوق الملكية (Owner’s Equity)

وتُعبر عن صافي حقوق أصحاب المنشأة بعد خصم الالتزامات من الأصول، وتشمل:

• رأس المال المدفوع
• الأرباح المحتجزة
• أي إضافات أو سحوبات قام بها الشركاء أو المساهمون

كما أن هذه العناصر من بنود قائمة المركز المالي مرتبطة بمعادلة محاسبية أساسية، وهي التي تضمن توازن القائمة دائمًا. تُعرف باسم:

• الأصول = الخصوم + حقوق الملكية.

ما هو مجمع الاهلاك في قائمة المركز المالي؟

هو حساب تراكمي يُظهر إجمالي قيمة الإهلاك الذي تم احتسابه على الأصول الثابتة (مثل المعدات، المباني، السيارات، وغيرها) منذ بدء استخدامها.

كما أن الإهلاك هو عملية محاسبية تُستخدم لتوزيع تكلفة الأصل الثابت على مدار عمره الإنتاجي المتوقع. وإليك كيف يظهر مجمع الإهلاك في القائمة الخاصة بالمركز المالي:

• الإهلاك يُخصم من القيمة الأصلية للأصل الثابت، مما يُظهر قيمته الصالحة المتبقية (القيمة الدفترية).
• يتم عرض مجمع الإهلاك كحساب مقابل للأصول الثابتة في قسم الأصول غير المتداولة (أو الأصول الثابتة) في قائمة المركز المالي.

اقرأ أيضا: إهلاك الأصول الثابتة أنواعه وطرق معالجته المحاسبية

مثال توضيحي:

إذا كان لديك سيارة تم شراؤها بقيمة 100,000 ريال وعمرها الإنتاجي المتوقع هو 5 سنوات، فإنك ستقوم بتخصيص جزء من تكلفة السيارة كإهلاك كل سنة.

وبعد مرور سنة واحدة من الإهلاك بقيمة 20,000 ريال، سيكون مجمع الإهلاك 20,000 ريال، وبالتالي تكون القيمة الدفترية للسيارة (بعد الإهلاك) 80,000 ريال.

شكل قائمة المركز المالي

يُعرض شكل هذه القائمة عادةً بأحد شكلين رئيسيين، يختلف كل منهما في طريقة العرض ولكن يُظهران نفس المعلومات الأساسية:

الشكل الحسابي (Account Form)

في هذا الشكل، تُعرض الأصول في جانب، والخصوم وحقوق الملكية في جانب آخر مقابلها، على النحو التالي:

الأصول	الخصوم وحقوق الملكية
نقدية	حسابات دائنة
مدينون	قروض قصيرة الأجل
مخزون	قروض طويلة الأجل
أصول ثابتة	رأس المال
مجمع الإهلاك (يُخصم)	الأرباح المحتجزة
إجمالي الأصول	إجمالي الخصوم وحقوق الملكية

 

الشكل التقويمي (Report Form)

في هذا الشكل، تُعرض المكونات بشكل رأسي متسلسل، ويُستخدم هذا الشكل في معظم التقارير الحديثة:

الأصول: أصول متداولة أصول غير متداولة – مجمع الإهلاك = إجمالي الأصول الخصوم: خصوم متداولة خصوم غير متداولة = إجمالي الخصوم حقوق الملكية: رأس المال الأرباح المحتجزة

= إجمالي حقوق الملكية إجمالي الخصوم وحقوق الملكية = إجمالي الأصول

كما يتم اختيار الشكل المناسب حسب سياسة المنشأة أو متطلبات التقرير، لكن في كل الأحوال يجب أن يتساوى إجمالي الأصول مع مجموع الخصوم وحقوق الملكية لضمان دقة الميزانية.

طريقة إعداد قائمة المركز المالي

قائمة المركز المالي هي تقرير يُظهر الوضع المالي للمنشأة في تاريخ معين، وتوضح أصولها (ما تملكه)، والخصوم (ما عليها من التزامات)، وحقوق الملكية (صافي ما يملكه المالكون). إعدادها يتم وفق المعادلة التالية: الأصول = الخصوم + حقوق الملكية. إليك خطوات إعداد هذه القائمة:

1. اجمع البيانات من دفتر الأستاذ العام، وتأكد من أن الأرقام محدثة ودقيقة حتى تاريخ إعداد القائمة.
2. صنف عناصر القائمة إلى الأصول منقسمة إلى أصول متداولة وغير متداولة، الخصوم منقسمة إلى خصوم متداولة وغير متداولة، وحقوق الملكية والتي تشمل رأس المال الأرباح المحتجزة وأي استثمارات إضافية من المالكين.
3. نسّق طريقة عرض القائمة، والتي عادة تكون بصيغة رأسية أو أفقية، والصيغة الرأسية هي الأكثر شيوعًا.

مثال على قائمة المركز المالي

شركة النجاح التجارية هي مؤسسة متوسطة تعمل في مجال تجارة الأجهزة الإلكترونية. القائمة التالية تم إعدادها لتعكس وضعها المالي في نهاية العام المالي 2024، أي في لحظة محددة: 31 ديسمبر 2024.

البند	القيمة (ريال سعودي)
أولًا: الأصول (ما تملكه الشركة)
النقدية في الصندوق والبنك	15,000
حسابات العملاء (مبالغ مستحقة من الزبائن)	20,000
المخزون (بضاعة إلكترونيات لم تُبع بعد)	30,000
مصروفات مدفوعة مقدمًا (مثل الإيجار أو التأمين المدفوع مقدّمًا)	5,000
إجمالي الأصول المتداولة	70,000
مبنى المعرض	80,000
الأثاث والمعدات	25,000
سيارات توصيل	15,000
مجمع الإهلاك (قيمة استهلاك الأصول الثابتة)	-10,000
إجمالي الأصول غير المتداولة	110,000
إجمالي الأصول	180,000
ثانيًا: الخصوم (ما على الشركة من التزامات)
حسابات دائنين (مبالغ مستحقة للموردين)	18,000
رواتب مستحقة للموظفين	7,000
قرض قصير الأجل (يُستحق خلال سنة)	10,000
إجمالي الخصوم المتداولة	35,000
قرض طويل الأجل (على الشركة تسديده بعد أكثر من سنة)	25,000
إجمالي الخصوم طويلة الأجل	25,000
إجمالي الخصوم	60,000
ثالثًا: حقوق الملكية (صافي ما يملكه صاحب الشركة)
رأس المال	100,000
أرباح محتجزة (أرباح السنوات الماضية ولم تُسحب)	20,000
إجمالي حقوق الملكية	120,000
إجمالي الخصوم وحقوق الملكية	180,000

لاحظ إن:

إجمالي الأصول (180,000) = إجمالي الخصوم + حقوق الملكية (60,000 + 120,000). وهذا يعني أن قائمة المركز المالي متوازنة وصحيحة.

اقرأ أيضا: التسوية الجردية للايرادات والمصروفات في المحاسبة وأهدافها

ما هو الحساب الذي لا يظهر في قائمة المركز المالي؟

المصروفات والإيرادات هي الحساب الذي لا يظهر في قائمة المركز المالي، والسبب في هذا هو أن لأن هذه القائمة توضح فقط الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية.

أما الإيرادات والمصروفات فهي تظهر في قائمة الدخل؛ لأنها تُظهر الأداء المالي خلال فترة زمنية (مثلاً من 1 يناير إلى 31 ديسمبر)، وليس الوضع المالي في لحظة معينة. والمصروفات والإيرادات تشمل:

• مصروف الإيجار.
• إيرادات المبيعات.
• مصروف الكهرباء.
• أي إيرادات الأخرى.

الفرق بين قائمة الدخل والمركز المالي

الجدول التالي يوضح لك بالتفصيل الفرق بين قائمة الدخل والمركز المالي:

	قائمة الدخل	قائمة المركز المالي
المفهوم	تُظهر الإيرادات والمصروفات خلال فترة زمنية محددة (عادة ما تكون سنة أو ربع سنة).	تُظهر الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية في نقطة زمنية محددة (عادة في نهاية السنة المالية).
الهدف	تحديد ربح أو خسارة الشركة خلال فترة زمنية معينة.	عرض الوضع المالي للشركة في لحظة معينة.
المحتوى	الإيرادات، المصروفات، الأرباح أو الخسائر.	الأصول (التي تملكها الشركة)، الخصوم (ما عليها من ديون)، حقوق الملكية (حقوق المالكين).
الفترة الزمنية	فترة زمنية محددة (شهر، ربع سنة، سنة).	نقطة زمنية محددة (مثل آخر يوم في السنة المالية).
المقارنة الزمنية	تقارن الأداء المالي للشركة على مدار الفترة الزمنية المحددة.	تُقارن الوضع المالي للشركة بين فترات مختلفة (مثلاً نهاية السنة الحالية مقارنة بنهاية السنة السابقة).
النتيجة المالية	تُظهر صافي الربح أو الخسارة الناتجة عن الأنشطة التشغيلية.	تُظهر التوزيع المالي بين الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
التأثير على المال	تؤثر على دخل الشركة وصافي الربح أو الخسارة.	تؤثر على الوضع المالي العام للشركة في لحظة معينة

 

الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي

كلا المصطلحين في بعض الأحيان يستخدمان بشكل مترادف في بعض الأنظمة المحاسبية. لكن هناك بعض الفروق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي في كيفية تطبيق كل منهما في سياقات مختلفة. والجدول التي يوضح لك هذا الفرق:

	الميزانية العمومية	قائمة المركز المالي
المفهوم	هي نفس قائمة المركز المالي ولكن تُستخدم بشكل أوسع في بعض الدول والشركات.	قائمة مالية توضح الوضع المالي للشركة في لحظة معينة.
الهدف	عرض الحالة المالية للشركة في لحظة معينة.	عرض الأصول والخصوم وحقوق الملكية في نفس لحظة الزمن.
الاختلاف	لا يوجد اختلاف جوهري بينهما، في بعض الأحيان يستخدم المصطلحان بالتبادل.	تعتبر قائمة المركز المالي هي الاسم الأكثر شيوعًا في بعض الأنظمة المحاسبية.

 

الفرق بين قائمة المركز المالي والميزانية

في هذا الجدول، سنوضح الفرق بين قائمة المركز المالي و الميزانية التي قد تختلف تسميتها بحسب الدول أو الأنظمة المحاسبية. رغم التشابه بين المفهومين، إلا أن هناك اختلافات طفيفه من حيث التسمية والهدف.

	قائمة المركز المالي	الميزانية
المفهوم	تقرير يُظهر الوضع المالي للشركة في وقت معين.	تقرير مالي يعكس جوانب الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية.
التسميات	تُستخدم في المحاسبة الحديثة.	قد تُستخدم في بعض الدول كمرادف لقائمة المركز المالي.
الفترة الزمنية	لحظة معينة (مثل 31 ديسمبر 2024).	تُعكس الوضع المالي في نفس النقطة الزمنية.
التشابه	التسمية قد تختلف بين الدول، لكن المفهوم واحد.	غالبًا ما تُستخدم للإشارة لنفس التقرير الذي يعبر عن حالة الشركة في لحظة معينة.

 

الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة المركز المالي

هنا نوضح الفرق بين ميزان المراجعة و قائمة المركز المالي، حيث أن ميزان المراجعة يُستخدم بشكل أساسي للتحقق من التوازن بين الحسابات قبل إعداد القوائم المالية الأخرى، بينما تُظهر الأخرى الوضع المالي للشركة في لحظة معينة.

	ميزان المراجعة	قائمة المركز المالي
المفهوم	هو تقرير يحتوي على جميع الحسابات المدينة والدائنة، ويُستخدم للتحقق من التوازن بينهما.	تقرير مالي يُظهر الأصول، الخصوم وحقوق الملكية للشركة في لحظة معينة.
الهدف	التأكد من توازن الحسابات المحاسبية قبل إعداد القوائم المالية الأخرى.	عرض الحالة المالية للشركة (ما تملكه وما عليها) في لحظة معينة.
المحتوى	يحتوي على إجمالي أرصدة الحسابات (مدينة ودائنة).	يحتوي على تفاصيل الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
الفترة الزمنية	يتم إعداده بشكل دوري، مثل نهاية الشهر أو نهاية السنة.	يتم إعداده في نقطة زمنية واحدة فقط.

 

كيفية إعداد قائمة المركز المالي في ماتكس

تُعتبر قائمة المركز المالي من القوائم المالية الأساسية التي يحتاجها أي عمل تجاري لفهم وضعه المالي في نقطة زمنية معينة، ويقدم لك برنامج حسابات ماتكس الأدوات اللازمة لإعداد هذه القائمة بسهولة ودقة.

يوفر ماتكس نظامًا محاسبيًا متكاملًا يتيح لك إدخال كافة الحركات المحاسبية اللازمة، ويقدم لك تقارير محاسبية هامة مثل موازين المراجعة، قوائم الدخل، وقائمة المركز المالي.

من خلال دليل الحسابات المرن، يمكنك تنظيم الحسابات الرئيسية مثل الأصول، الخصوم، حقوق الملكية، الإيرادات، والمصروفات، مع إمكانية فتح الحسابات الفرعية بشكل شجري لا محدود.

عند إعداد هذه القائمة، يمكنك التحكم في الفترة الزمنية، سواء سنوية أو ربع سنوية، وتحديد ما إذا كنت ترغب في عرض الأرقام إجمالًا أو تفصيلاً.

كما يتيح لك ماتكس أيضًا طباعة القائمة في صيغة PDF أو شيت Excel، ويضمن لك حفظ كافة البيانات على السحابة لتسهيل الوصول إليها في أي وقت لمراجعتها أو المقارنة مع الفترات السابقة.

بهذا الشكل، يساعدك ماتكس على إعداد هذه القائمة بدقة ومرونة، مما يوفر لك رؤية واضحة للوضع المالي لشركتك ويعزز من اتخاذ قرارات مالية مدروسة.