الحسابات الختامية: دليل شامل مع تمارين وأمثلة عملية 2025

تعد الحسابات الختامية من أهم الإجراءات المالية التي تقوم بها الشركات والمؤسسات في نهاية السنة المالية لتحديد نتائج أعمالها بدقة. فهي تساعد على قياس الأرباح أو الخسائر، وتقديم صورة واضحة عن المركز المالي للمنشأة. تعتمد هذه الحسابات على تسجيل الإيرادات والمصروفات وتحديد صافي الدخل، مما يجعلها أداة أساسية لاتخاذ القرارات المالية والإدارية الصحيحة. في مقالنا اليوم، سنتعرف على مفهوم الحسابات الختامية، أهم أهدافها، كيفية إعدادها، بالإضافة إلى تمارين وأمثلة عملية لتوضيح آلية العمل بها.

ما هي الحسابات الختامية؟

هي مجموعة من القوائم المالية التي يتم إعدادها في نهاية الفترة المحاسبية لتحديد نتيجة الأعمال والمركز المالي للمنشأة. تساعد الحسابات الختامية في تقييم الأداء المالي واتخاذ القرارات الاستراتيجية بناءً على بيانات دقيقة. كما تشمل هذه الحسابات:

• قائمة الدخل، التي توضح الأرباح أو الخسائر.
• قائمة المركز المالي، التي تعكس أصول والتزامات المنشأة.

أهداف الحسابات الختامية

تساعد الحسابات الختامية في تحقيق عدة أهداف رئيسية، من أبرزها:

• تحديد نتيجة النشاط: توضح ما إذا كانت المنشأة قد حققت ربحًا أم خسارة خلال الفترة المحاسبية.
• تقييم المركز المالي: تعرض الوضع المالي للمنشأة من خلال بيان الأصول والالتزامات في نهاية الفترة.
• الامتثال للمتطلبات القانونية: تضمن الامتثال للمعايير المحاسبية والتشريعات المالية المحلية والدولية.
• اتخاذ قرارات إدارية سليمة: توفر بيانات دقيقة تساعد الإدارة في التخطيط المستقبلي واتخاذ القرارات الاستراتيجية.
• حماية حقوق الأطراف المعنية: تساعد في الحفاظ على حقوق المستثمرين والدائنين والمساهمين من خلال عرض البيانات المالية بشفافية.

ما هي أنواع الحسابات الختامية؟

تتكون الحسابات الختامية من ثلاثة أنواع رئيسية، كل منها يهدف إلى تقديم صورة واضحة عن الأداء المالي للمنشأة خلال فترة مالية معينة.

حساب المتاجرة

يركز حساب المتاجرة على قياس الربح أو الخسارة الناتجة عن الأنشطة التجارية، أي الفرق بين الإيرادات المباشرة والتكاليف المرتبطة بالبضائع المباعة.

أهم عناصر حساب المتاجرة

• المبيعات: إجمالي الدخل الناتج عن بيع المنتجات خلال الفترة المالية.
• تكلفة البضاعة المباعة: تشمل التكاليف المباشرة مثل تكلفة شراء المخزون والتكاليف التشغيلية المرتبطة بإنتاج السلع.
• مجمل الربح: الفرق بين المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة، وهو مؤشر على الأداء التشغيلي للمنشأة.

كيفية إعداد حساب المتاجرة

1. يتم تسجيل إجمالي المبيعات في الجانب الدائن.
2. تُطرح تكلفة البضاعة المباعة في الجانب المدين.
3. الناتج هو مجمل الربح أو الخسارة، والذي يُنقل إلى حساب الأرباح والخسائر لاستكمال التحليل المالي.

حساب الأرباح والخسائر

من ضمن أنواع الحسابات الختامية وهذا الحساب يحدد صافي الربح أو الخسارة بعد خصم جميع المصروفات التشغيلية والإدارية والتمويلية من الإيرادات الكلية.

أهم عناصر حساب الأرباح والخسائر

• الإيرادات: تشمل مبيعات المنتجات أو الخدمات، بالإضافة إلى أي مصادر دخل أخرى مثل العمولات أو الفوائد المكتسبة.
• المصروفات: مثل الرواتب، الإيجارات، الضرائب، ومصاريف التسويق.
• صافي الربح أو الخسارة: الناتج النهائي بعد طرح المصروفات من الإيرادات.

كيفية إعداد حساب الأرباح والخسائر

1. يتم تسجيل الإيرادات المختلفة في الجانب الدائن.
2. تُدرج المصروفات في الجانب المدين.
3. إذا تجاوزت الإيرادات المصروفات، يكون هناك ربح، وإذا حدث العكس، يكون هناك خسارة.

الميزانية العمومية

تعد الميزانية العمومية هي الأخرى من أنواع الحسابات الختامية والتي تمثل أداة رئيسية تعكس الوضع المالي للمنشأة في نهاية الفترة المالية، حيث تُظهر ما تمتلكه المنشأة وما عليها من التزامات.

أهم عناصر الميزانية العمومية

• الأصول: تشمل الأصول المتداولة مثل النقد والمخزون، والأصول الثابتة مثل المعدات والعقارات.
• الخصوم: تتضمن الالتزامات المالية مثل القروض المستحقة والموردين والضرائب.
• حقوق الملكية: تمثل استثمارات المالكين في المنشأة، بما في ذلك رأس المال والأرباح المحتجزة.

كيفية إعداد الميزانية العمومية

1. يتم إدراج الأصول في الجانب الأيمن (المدين).
2. تُدرج الخصوم وحقوق الملكية في الجانب الأيسر (الدائن).
3. يجب أن يكون مجموع الأصول مساويًا لمجموع الخصوم وحقوق الملكية، وفقًا لمعادلة المحاسبة الأساسية: الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

ما هي متطلبات إعداد الحسابات الختامية؟

لإعداد الحسابات الختامية بشكل دقيق، يجب توفر مجموعة من المتطلبات الأساسية التي تضمن صحة البيانات المالية وتعكس الأداء الحقيقي للمنشأة خلال الفترة المالية. وفيما يلي تلك المتطلبات الأساسية:

1. تسجيل العمليات المالية بدقة: يجب أن تكون جميع المعاملات المالية مسجلة في الدفاتر المحاسبية وفقًا لمبادئ المحاسبة، بما يشمل الإيرادات، المصروفات، الأصول، والخصوم.
2. إجراء التسويات الجردية: قبل إعداد الحسابات الختامية، يجب مراجعة الأرصدة المالية وإجراء التسوية الجردية للتأكد من صحة الأرقام، مثل:

• تقييم المخزون لمعرفة تكلفة البضاعة المتبقية.
• احتساب إهلاك الأصول الثابتة.
• إثبات المصروفات المستحقة والإيرادات المقدمة لضمان توافق البيانات مع الفترة المالية الحالية.

1. إقفال الحسابات المؤقتة: يتم إقفال الحسابات المؤقتة، مثل حسابات الإيرادات والمصروفات، في حساب الأرباح والخسائر لتحديد صافي الربح أو الخسارة.
2. إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات: بعد إجراء جميع التسويات، يتم إعداد ميزان المراجعة لضمان توازن الحسابات المدينة والدائنة، وهو خطوة ضرورية قبل إعداد الميزانية العمومية.
3. إعداد القوائم المالية النهائية تشمل الحسابات الختامية إعداد القوائم المالية الأساسية، مثل: حساب المتاجرة، حساب الأرباح والخسائر، وكذلك الميزانية العمومية.
4. الامتثال للمعايير المحاسبية والقانونية: يجب إعداد الحسابات الختامية وفقًا للمعايير المحاسبية الدولية أو المحلية، والالتزام بالمتطلبات الضريبية والتشريعية المعمول بها في الدولة.
5. التحليل المالي وإعداد التقارير: بعد إعداد تلك الحسابات، يمكن تحليل البيانات المالية لاستخلاص مؤشرات الأداء واتخاذ القرارات المناسبة لمستقبل المنشأة.

كيفية إعداد الحسابات الختامية

يتم من خلال إعداد الحسابات الختامية تلخيص الأداء المالي للمنشأة خلال فترة مالية محددة، تلك العملية المحاسبية تشمل حساب المتاجرة، حساب الأرباح والخسائر، والميزانية العمومية. يتم ذلك عبر عدة خطوات رئيسية لضمان دقة البيانات المالية وهي كالآتي:

1. جمع البيانات المالية من دفتر الأستاذ العام، بما في ذلك الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم.
2. إعداد ميزان المراجعة للتأكد من توازن الأرصدة وتصحيح أي أخطاء حسابية.
3. إقفال الحسابات المؤقتة مثل حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر بعد حساب مجمل وصافي الربح أو الخسارة.
4. نقل صافي الربح أو الخسارة إلى حساب رأس المال أو الأرباح المحتجزة.
5. إعداد الميزانية العمومية لتوضيح المركز المالي للمؤسسة في نهاية الفترة المالية.
6. إعداد قائمة الدخل لعرض الإيرادات والمصروفات وصافي الربح أو الخسارة.
7. مراجعة الحسابات الختامية والتأكد من صحة الأرقام قبل إصدارها بشكل رسمي.

كيفية إقفال الحسابات الختامية؟

إقفال الحسابات الختامية يتم من خلال مجموعة من الخطوات المتسلسلة التي تهدف إلى تصفية الحسابات المؤقتة وترحيل الأرصدة النهائية استعدادًا للفترة المالية الجديدة. إليك الخطوات بالتفصيل:

1. إقفال حساب المتاجرة بحساب مجمل الربح أو الخسارة من خلال طرح تكلفة المبيعات من إجمالي المبيعات.
2. نقل مجمل الربح إلى الجانب الدائن في حساب الأرباح والخسائر، أو نقل مجمل الخسارة إلى الجانب المدين في نفس الحساب.
3. إغلاق حساب المتاجرة بجعله متعادلًا بدون رصيد.
4. إقفال حساب الأرباح والخسائر بحساب صافي الربح أو الخسارة من خلال طرح المصروفات من الإيرادات.
5. نقل صافي الربح إلى الجانب الدائن في حساب رأس المال أو الأرباح المحتجزة، أو نقل صافي الخسارة إلى الجانب المدين في حساب رأس المال.
6. إغلاق حساب الأرباح والخسائر بجعله بدون رصيد.
7. مراجعة وترحيل الأرصدة الدائمة مثل الأصول والخصوم وحقوق الملكية إلى الميزانية العمومية.
8. إعداد الميزانية العمومية بحيث يكون إجمالي الأصول مساويًا لإجمالي الخصوم وحقوق الملكية.
9. التأكد من صحة الإقفالات المحاسبية واستكمال أي تسويات مالية مطلوبة قبل بدء الدورة المالية الجديدة.

قد يهمك أيضا: أساليب التلاعب في القوائم المالية وكيفية الكشف عنها

نموذج الحساب الختامي

فيما يلي نموذج حساب ختامي استرشادي يمكنك التعديل عليه:

المدين		الدائن
المبلغ	البيان	المبلغ	البيان
0	حـ/ مواد أولية أول المدة	0	حـ/ حـ/ مواد أولية آخر المدة
0	حـ/ بضاعة تحت الصنع أول المدة	0	حـ/ بضاعة تحت الصنع آخر المدة
0	حـ/ مشتريات مواد أولية أول المدة	0	حـ/ مردودات مواد خام
0	حـ/ مصاريف نقل للداخل	0	حـ/ خصم مكتسب
0	حـ/ عمولة وكلاء شراء	0	حـ/ مسموحات مشتريات مواد خام
0	حـ/ ضرائب استيراد	0
0	حـ/ عمولة وكلاء الإخراج الجمركي	0
0	حـ/ الأجور المباشرة	0
0	حـ/ وقود وزيوت	0
0	حـ/ تجهيزات صناعية	0
0	حـ/ ماء وكهرباء واتصالات	0
0	حـ/ تصليح وصيانة	0
0	الإجمالي	0	الإجمالي
0	تكلفة البضاعة الإجمالية

أمثلة وتمارين على الحسابات الختامية

فيما يلي البيانات المالية الخاصة بمنشأة “الصفا” لعام 2024:

• المخزون في بداية العام: 8,000 ريال
• المشتريات: 50,000 ريال (تم إرجاع 7,000 ريال منها)
• مصاريف الشحن والتخليص الجمركي: 3,500 ريال
• المبيعات: 90,000 ريال (تم إرجاع 6,000 ريال منها)
• المخزون في نهاية العام: 12,000 ريال

المصروفات التشغيلية:

• رواتب الموظفين: 15,000 ريال
• إيجار المحل: 8,000 ريال
• إعلانات وتسويق: 5,000 ريال
• إهلاك الأصول: 3,000 ريال
• مصاريف نقل المبيعات: 2,500 ريال
• ديون معدومة: 4,500 ريال
• مصاريف تأمين: 2,000 ريال

الإيرادات الأخرى:

• فوائد مصرفية: 4,000 ريال
• إيراد إيجار عقار: 20,000 ريال
• إيراد استثمارات مالية: 7,000 ريال
• خصومات مكتسبة: 3,000 ريال
• تعويضات محصلة: 5,000 ريال

المطلوب: إعداد حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر لتحديد صافي الربح أو الخسارة.

أولًا: حساب المتاجرة

مدين (المصروفات)	المبلغ (ريال)	دائن (الإيرادات)	المبلغ (ريال)
المخزون أول المدة	8,000	المخزون آخر المدة	12,000
المشتريات	50,000	مردودات المشتريات	7,000
مصاريف الشراء	3,500	المبيعات	90,000
مردودات المبيعات	6,000
إجمالي المصروفات	67,500	إجمالي الإيرادات	109,000
مجمل الربح	41,500

ثانيًا: حساب الأرباح والخسائر

مدين (المصروفات)	المبلغ (ريال)	دائن (الإيرادات)	المبلغ (ريال)
رواتب الموظفين	15,000	رصيد مجمل الربح	41,500
إيجار المحل	8,000	فوائد مصرفية	4,000
إعلانات وتسويق	5,000	إيراد إيجار عقار	20,000
إهلاك الأصول	3,000	إيراد استثمارات مالية	7,000
مصاريف نقل المبيعات	2,500	خصومات مكتسبة	3,000
ديون معدومة	4,500	تعويضات محصلة	5,000
مصاريف تأمين	2,000
إجمالي المصروفات	40,000	إجمالي الإيرادات	80,500
صافي الربح	40,500

من خلال العمليات المحاسبية الموضحة في الجدولين السابقين، يمكننا استنتاج أن صافي ربح المنشأة لعام 2024 هو 40,500 ريال.

ما الفرق بين الحسابات الختامية والقوائم المالية؟

الحسابات الختامية هي جزء من القوائم المالية، وتركز على تلخيص الأرباح والخسائر والمركز المالي، بينما القوائم المالية تقدم تقريرًا شاملاً يشمل أداء الشركة، التدفقات النقدية، وتغيرات حقوق الملكية وفقًا للمعايير المحاسبية.

كيفية إصدار الحسابات الختامية من خلال برنامج ماتكس

يوفر برنامج محاسبة ماتكس تجربة متكاملة لإعداد الحسابات الختامية بكفاءة، حيث يتيح للمؤسسات إنجاز جميع العمليات المحاسبية بسهولة ودقة. يبدأ البرنامج من تسجيل القيود اليومية وترحيلها تلقائيًا إلى دفتر الأستاذ، مع تقديم تقارير تفصيلية لكل مرحلة. 

كما يتيح إصدار الحسابات الختامية بشكل منفصل، بما في ذلك حساب المتاجرة، حساب الأرباح والخسائر، والميزانية العمومية، مما يسهل تحليل الأداء المالي. بالإضافة إلى ذلك، يوفر ماتكس أدوات متقدمة لإقفال الحسابات المؤقتة، إدارة الحسابات المدينة والدائنة، وإصدار التقارير النهائية بسرعة ووضوح.

 مما يجعل برنامج ماتكس المحاسبي هو الحل الأمثل للمحاسبين وأصحاب الأعمال الذين يسعون إلى الدقة والكفاءة في إعداد حساباتهم الختامية.